Лимиты доходов для УСН в 2026 году
Для применения упрощенной системы налогообложения (УСН) Налоговый кодекс устанавливает два ключевых лимита: для перехода на этот режим и для утраты права на его применение. Превышение лимитов влечёт потерю права на УСН и, как следствие, обязанность платить налоги по общей системе, включая НДС.
Лимит для перехода на УСН с 2027 года
Если вы планируете перейти на УСН с 2027 года, доходы за девять месяцев 2026 года не должны превышать 337,5 млн рублей (ст. 346.12 НК РФ). Эта сумма ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год, предшествующий году перехода. Уведомление о переходе необходимо подать в налоговую не позднее 31 декабря 2026 года (ст. 346.13 НК РФ).
Лимит для утраты права на УСН в 2026 году
В 2026 году действует лимит доходов, при превышении которого налогоплательщик утрачивает право на УСН. Согласно пунктам 4 и 4.1 ст. 346.13 НК РФ, этот лимит составляет 200 млн рублей (с учётом индексации на коэффициент-дефлятор). Превышение суммы фиксируется по итогам отчётного (налогового) периода – квартала, полугодия, девяти месяцев или года. После превышения вы обязаны перейти на общий режим налогообложения с начала квартала, в котором допущено превышение.
Связь лимитов УСН и НДС
При утрате права на УСН из-за превышения лимита вы автоматически становитесь плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС) на общих основаниях. Кроме того, с 2025 года действуют специальные правила: если доходы на УСН превышают 60 млн рублей за год, налогоплательщик признаётся плательщиком НДС, но может применять пониженные ставки. Однако при превышении лимита в 200 млн рублей (для УСН) наступает утрата самого права на упрощёнку, и НДС исчисляется уже по стандартной ставке 20% (или 10% для отдельных товаров).
Что проверить и какие документы собрать
- Рассчитайте сумму всех доходов, облагаемых в рамках УСН, за 9 месяцев 2026 года (для проверки лимита перехода 337,5 млн × коэффициент-дефлятор).
- Сверьте накопленные доходы по итогам каждого квартала 2026 года с лимитом 200 млн рублей (с учётом индексации).
- Убедитесь, что балансовая стоимость основных средств на 1 октября 2026 года (при переходе) не превышает установленный лимит – обычно 150 млн рублей (прописан в ст. 346.12 НК РФ, но в предоставленном контексте не указан, поэтому упоминаем осторожно: лимит на основные средства действует при переходе).
- При приближении к лимитам подготовьте налоговую отчётность и обратную связь с юристом.
Когда обращаться к юристу
Консультация юриста необходима, если:
- Вы планируете переход на УСН с 2027 года и сомневаетесь в расчёте лимита с учётом коэффициента-дефлятора.
- Ваши доходы за 2026 год приближаются к 200 млн рублей, и вы хотите оценить риски утраты права на УСН.
- Вы уже превысили лимит и нуждаетесь в разъяснении порядка перехода на ОСН и постановки на учёт как плательщика НДС.
- Требуется оформить уведомление о переходе на УСН (до 31 декабря) или восстановить учёт при утрате права.