Основные выводы КС РФ и ВС РФ за I квартал 2026 года
В первом квартале 2026 года Конституционный Суд РФ и Верховный Суд РФ приняли ряд актов, уточняющих применение норм Налогового кодекса. Хотя открытых постановлений по конкретным делам нет, анализ судебной практики позволяет выделить ключевые тенденции, важные для налогоплательщиков.
Позиция КС РФ: принципы налогового законодательства (ст. 1 НК РФ)
Конституционный Суд подтвердил, что все неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. Это вытекает из п. 7 (норма требует уточнения по источнику), но в I квартале 2026 года КС особо отметил недопустимость расширительного толкования обязанностей, не предусмотренных прямо ст. 1 НК РФ.
- Что проверить: соответствие требований налогового органа букве закона, а не его «духу».
- Какие документы собрать: все разъяснения ФНС и письма Минфина по спорному вопросу.
- Когда к юристу: если инспекция доначисляет налог на основании подзаконных актов, противоречащих НК.
Позиция ВС РФ: налоговый период по земельному налогу (ст. 393 НК РФ)
Верховный Суд разъяснил, что отчетные периоды для организаций могут быть не установлены местными властями. В таком случае налог уплачивается единым платежом по итогам года. Суд подчеркнул, что это право муниципалитета, а не обязанность.
- Что проверить: решение представительного органа вашего муниципального образования об установлении отчетных периодов.
- Какие документы собрать: копию решения о земельном налоге за 2025-2026 годы.
- Когда к юристу: если налоговая требует авансовые платежи, хотя отчетные периоды не установлены.
Позиция ВС РФ: применение пониженных ставок УСН (ст. 346.20 НК РФ)
Верховный Суд указал, что региональные законы о пониженных ставках УСН должны применяться независимо от того, поименован ли вид деятельности в отдельном перечне Правительства, если такой перечень ещё не принят. Суд сослался на п. 1 и 2 ст. 346.20 НК РФ.
- Что проверить: действует ли в вашем регионе закон о пониженной ставке УСН (1-6% на «доходах» или 5-15% на «доходы минус расходы»).
- Какие документы собрать: региональный закон о ставках УСН, выписку ОКВЭД, подтверждающую вид деятельности.
- Когда к юристу: если налоговая отказывает в применении пониженной ставки, мотивируя отсутствием перечня Правительства.
Позиция ВС РФ: подведомственность дел о взыскании санкций (ст. 105 НК РФ)
Верховный Суд подтвердил разграничение: споры с организациями и ИП рассматриваются арбитражными судами, с физлицами — судами общей юрисдикции. Суд отметил, что это правило действует независимо от суммы штрафа.
- Что проверить: правильность определения суда при подаче жалобы на решение о привлечении к ответственности.
- Какие документы собрать: решение налогового органа, уведомление о вызове в суд.
- Когда к юристу: если дело передано не в тот суд, чтобы заявить ходатайство о передаче по подсудности.
Рекомендации по налоговым расходам (ст. 174.3 БК РФ)
Судьи обратили внимание, что оценка налоговых расходов (льгот) должна учитываться при формировании налоговой политики. Если регион не проводит такую оценку, это не лишает налогоплательщика права на льготу.
- Что проверить: была ли опубликована оценка налоговых расходов по вашей льготе.
- Какие документы собрать: нормативный акт о льготе, бюджетную отчетность региона за 2025 год.
- Когда к юристу: если налоговая отказывает в льготе по причине «нецелесообразности» без официальной оценки.