Суть разъяснения Верховного Суда
ФНС России письмом от 18.06.2026 N СД-36-21/5243@ довела до налоговых органов определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ. Спор касался применения абзаца пятого подпункта 1 пункта 1 (норма требует уточнения по источнику) — налоговой ставки по земельному налогу. Суд указал, что при определении ставки необходимо учитывать фактическое использование земельного участка, а не только его категорию и вид разрешённого использования. Если участок используется не по целевому назначению (например, под коммерческую застройку на землях сельхозназначения), налоговая ставка может быть повышена. Определение вынесено в порядке ст. 291.13 АПК РФ (для арбитражных споров).
Что проверить в своей ситуации
- Категорию земель и вид разрешённого использования вашего участка.
- Фактическое использование: соответствует ли оно целевому назначению по документам.
- Применённую налоговую ставку в уведомлениях или декларациях по земельному налогу.
- Наличие решений налогового органа о доначислении налога по повышенной ставке.
Какие документы собрать для перерасчёта
- Выписку из ЕГРН на земельный участок.
- Документы, подтверждающие фактическое использование (договоры аренды, акты осмотра, фото, разрешения на строительство).
- Налоговые декларации или уведомления за проверяемый период.
- Решение налогового органа (если вынесено) и акт проверки.
- Переписку с налоговой по вопросу ставки.
Когда обращаться к юристу
- Если налоговая уже доначислила налог по повышенной ставке и вы не согласны с фактическим использованием.
- Если участок используется в нескольких целях (частично по назначению, частично нет).
- Если спор перешёл в судебную стадию: получено решение по ст. 104 НК РФ о взыскании санкций.
- Если необходимо обжаловать решение налогового органа в вышестоящем органе или в суде (арбитражный процесс по ст. 291.13 АПК РФ).
- Если исполнение решения налогового органа затрагивает бюджетные средства (ст. 242.6 БК РФ) — требуется срочная юридическая помощь.