Что такое документ о предстоящей поставке при нулевом платеже
Под документом о предстоящей поставке обычно понимают счет-фактуру (или УПД), который продавец обязан выставить покупателю при получении оплаты, частичной оплаты в счет будущих поставок (ст. 168 НК РФ). Если платеж нулевой (предоплата не поступила), обязанность выставить такой документ не возникает. Однако на практике налоговики могут запросить пояснения или иные документы, особенно если речь идет о подтверждении права на ставку 0% НДС (ст. 165, 147 НК РФ).
Особенности при нулевом платеже: разъяснения ФНС
ФНС разъяснила, что если покупатель не перечислил аванс, продавец не обязан выставлять счет-фактуру на предстоящую поставку. При нулевом платеже:
- не нужно исчислять НДС с аванса (ст. 168 НК РФ);
- документ о предстоящей поставке (например, для целей нулевой ставки) может быть запрошен налоговой в рамках проверки обоснованности применения ставки 0% (ст. 165 НК РФ);
- если товар отгружен без предоплаты, счет-фактура выставляется в обычном порядке — в течение 5 календарных дней с даты отгрузки.
Какие документы собрать для подтверждения нулевой ставки НДС
Для применения ставки 0% (например, при экспорте) необходимо собрать пакет документов, подтверждающих реальность сделки и вывоз товара. В него входят (ст. 165 НК РФ):
- контракт (договор) с иностранным покупателем;
- таможенная декларация с отметкой о выпуске товара в процедуре экспорта;
- транспортные (перевозочные) документы;
- документы, подтверждающие оплату (если платеж был).
При нулевом платеже вместо платежных документов можно представить иные доказательства: переписку, акты сверки, гарантийные письма. Однако это рискованно — лучше получить хотя бы частичную оплату или зафиксировать обязательство в договоре.
Что проверить перед сдачей документов
Перед подачей в ИФНС проверьте:
- правильность заполнения граф счета-фактуры (особенно при нулевом авансе — графа «к оплате» должна быть пустой или с пометкой «без оплаты»);
- наличие всех подписей и печатей (если применимо);
- сроки: для нулевой ставки пакет подается в течение 180 календарных дней с даты помещения товара под таможенную процедуру экспорта (ст. 165 НК РФ);
- соответствие сведений в таможенных и транспортных документах данным контракта.
Когда обращаться к юристу
Обратиться к юристу стоит, если:
- налоговая запросила пояснения или документы по «нулевому» авансу (ст. 126 НК РФ – риск штрафа 200 руб. за каждый непредставленный документ);
- вы хотите применить ставку 0%, но аванс не поступил — юрист поможет обосновать правомерность нулевой ставки без оплаты;
- получен отказ в подтверждении нулевой ставки — юрист подготовит возражения или жалобу;
- есть сомнения в правильности заполнения счета-фактуры на предстоящую поставку (ст. 168, 169 НК РФ).
Риски при неправильном заполнении
Ошибки в документе о предстоящей поставке (даже при нулевом платеже) могут привести к:
- отказу в вычете НДС у покупателя;
- доначислению налога и пеней при камеральной проверке;
- штрафу по ст. 126 НК РФ за непредставление запрошенных документов.
Краткий алгоритм действий
- Проверьте, был ли фактически получен аванс. Если нет — счет-фактура на предстоящую поставку не выставляется.
- Если налоговая требует документы для подтверждения нулевой ставки, соберите полный пакет по ст. 165 НК РФ.
- При отсутствии оплаты приложите письменные пояснения, что платеж не был получен (с приложением выписки по расчетному счету).
- Подайте декларацию по НДС с нулевой ставкой и документами в электронном виде (при численности более 100 человек – обязательно).
- При отказе или требовании допдокументов – обратитесь к юристу.