Основные нормы УСН и НДС
Упрощённая система налогообложения регулируется ст. 181 НК РФ. Объект «доходы, уменьшенные на величину расходов» позволяет снижать налоговую базу на подтверждённые затраты. НДС – федеральный налог (ст. 146 НК РФ). Плательщики УСН не признаются плательщиками НДС по общему правилу, но есть исключения: импорт товаров, выполнение обязанностей налогового агента, операции с нерезидентами.
Планируемые изменения с 2026 года
В текущем регулировании обязанность уплачивать НДС для УСН-щиков возникает при превышении лимита доходов (например, с 2025 года – порог 60 млн руб.). Если ваш доход превышает этот лимит, нужно исчислять НДС по правилам ст. 146 и ст. 150 НК РФ. С 2026 года ожидается уточнение порядка перехода, поэтому следите за обновлениями законодательства.
Что проверить
Объект налогообложения
Убедитесь, что налоговая база по УСН считается как «доходы минус расходы». Расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены – требование вытекает из общих принципов НК.
Превышение лимита доходов
Если выручка превысила установленный лимит (в 2025–2026 годах – 60 млн руб.), вы становитесь плательщиком НДС. Проверьте, не наступил ли этот момент, и готовы ли вы исчислять налог по ст. 146 НК РФ.
Наличие операций, облагаемых НДС
Даже при УСН вы можете быть обязаны платить НДС как налоговый агент (аренда госимущества, покупка у иностранца) или при импорте. В таких случаях применяется порядок исчисления, установленный ст. 150 НК РФ.
Какие документы собрать
Для подтверждения расходов
Договоры, акты выполненных работ, счета-фактуры (если контрагент на ОСН), платёжные поручения, кассовые чеки. Все документы должны быть оформлены корректно, чтобы налоговая не сняла расходы.
Для исчисления НДС
Книга продаж и книга покупок, счета-фактуры (выставленные и полученные), декларация по НДС, журнал учёта счетов-фактур. Если вы стали плательщиком НДС, ведите эти документы строго по правилам ст. 150 НК РФ.
Когда идти к юристу
При превышении порога доходов
Если выручка приближается к лимиту, проконсультируйтесь с юристом: важно определить момент возникновения обязанности по НДС и избежать штрафов.
При сложных операциях
Экспорт, импорт, сделки с нерезидентами – здесь требуется анализ применения ставок 0% или 18% (ст. 146 НК РФ). Юрист поможет правильно оформить документы.
При налоговой проверке
Если налоговая запросила документы или назначила выездную проверку, обращайтесь за юридической защитой. Специалист проверит обоснованность расходов и корректность исчисления НДС.