Суть изменений: фиксация порога доходов для освобождения от НДС
Государственная Дума приняла и направила в Совет Федерации Федерального Собрания РФ законопроект № 1256655-8. Документ вносит поправки в ст. 145 НК РФ в части освобождения от НДС налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН).
Ключевая новелла — пороговое значение доходов, дающее право не платить НДС, теперь фиксируется на плановый бюджетный период. Ранее лимиты могли пересматриваться ежегодно, что создавало неопределённость для бизнеса. После вступления закона в силу налогоплательщики на УСН смогут заранее планировать свою налоговую нагрузку на несколько лет.
Практический алгоритм: что проверить и какие документы собрать
1. Проверьте соответствие лимиту доходов
- Убедитесь, что ваш доход за последние 3 месяца (нарастающим итогом) не превышает порог, установленный законом на плановый период. Конкретное значение порога будет определено в тексте закона после официального опубликования.
- Обратите внимание: освобождение от НДС не применяется автоматически — необходимо подать заявление в налоговый орган (ст. 145 НК РФ).
2. Соберите пакет подтверждающих документов
- Книга учета доходов и расходов (КУДиР) — основной документ, подтверждающий размер выручки. Проверьте корректность заполнения за последние 3 отчётных месяца.
- Банковские выписки и первичные документы (договоры, акты, счета-фактуры) — на случай камеральной проверки. Рекомендуется хранить их не менее 4 лет.
- Уведомление об освобождении от НДС (форма утверждена ФНС) — подаётся до 20-го числа месяца, с которого планируете применять освобождение.
3. Когда идти к юристу
- При несоответствии формальным требованиям. Если доход превысил порог хотя бы в одном месяце, право на освобождение утрачивается. Юрист поможет оценить риски доначисления НДС и пеней.
- Если вы совмещаете УСН с другими режимами (например, патент или ЕСХН). Освобождение от НДС по УСН имеет особые условия при совмещении — требуется анализ каждой системы налогообложения.
- При реорганизации или изменении структуры бизнеса. В таких случаях налоговые обязательства могут пересчитываться за весь период, и освобождение может быть аннулировано.
- Юрист также нужен, если вы планируете оспорить решение налогового органа об отказе в освобождении или доначислении налога.
Нормативное обоснование
Новый порядок основан на ст. 145 НК РФ (право на освобождение от НДС) и статье 205 БК РФ (плановый бюджетный период). Фиксация порога на несколько лет повышает предсказуемость налоговой политики для субъектов малого предпринимательства.
Важно: закон ещё не вступил в силу — он направлен в Совет Федерации. Следите за датой официального опубликования.